本条的规定，可以从以下几方面来理解：

　　（1）必须是实际发生的工资薪金支出。

　　作为企业税前扣除项目的工资薪金支出，应该是企业已经实际支付给其职工的那部分工资薪金支出，尚未支付的所谓应付工资薪金支出，不能在其未支付的这个纳税年度内扣除，只有等到实际发生后，才准予税前扣除。

　　（2）工资薪金的发放对象是在本企业任职或者受雇的员工。

　　（3）工资薪金的标准应该限于合理的范围和幅度。

　　（4）工资薪金的表现形式包括所有现金和非现金形式。

　　（5）工资薪金的种类。不管企业这类支出发放时的名目是什么、称呼是什么，凡是这类支出是因员工在企业任职或者受雇于企业，就属于工资薪金支出，不拘泥于形式上的名称。